【每日税讯53(总893)】（2021-04-23）
【每日税讯53(总893)】（2021-04-23）
Daily Taxation News
《绿色债券支持项目目录（2021年版）》发布
1.美国财政部发布《（促进）美国制造的税收计划》
2.美国提出对大型数字公司征税的折衷方案
3.美国财政部发布《美国主要贸易伙伴的宏观经济和外汇政策》报告
4.美国财政部设立新办公室专门负责实施救助和恢复计划
5.拜登政府考虑将高收入者的资本利得税率从20%提高至39.6%
特别推送：《绿色债券支持项目目录（2021年版）》发布
2021年4月21日，由中国人民银行、发展改革委、证监会联合发布于4月2日印发的《关于印发〈绿色债券支持项目目录（2021年版）〉的通知》（银发〔2021〕96号）。2021年版目录是在《绿色产业指导目录（2019年版）》的基础上研究制定，其中的绿色项目界定标准更加科学准确。煤炭等化石能源清洁利用等高碳排放项目不再纳入支持范围，并采纳国际通行的“无重大损害”原则，使减碳约束更加严格；同时，债券发行管理模式更加优化。首次统一了绿色债券相关管理部门对绿色项目的界定标准，有效降低了绿色债券发行、交易和管理成本，提升了绿色债券市场的定价效率。新版目录自2021年7月1日起施行。（政府网）
注：《绿色债券支持项目目录（2021年版）》链接：
http://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2021-04/22/5601284/files/48dd95604d58442da1214c019b24228f.pdf
1.美国财政部发布《（促进）美国制造的税收计划》
2021年4月7日，美国财政部发布《（促进）美国制造的税收计划》（Made in America tax plan）报告。该税收计划是拜登3月31日宣布的《美国就业计划》的组成部分，旨在通过取消对离岸投资的优惠措施和实施最低税，以大幅减少利润转移，抵制公司所得税率的“逐低竞争”，为清洁能源提供税收优惠，来提高美国公司和工人的竞争力。同时为实施《美国就业计划》中提出的基础设施投资筹集资金，促进对研发和制造业发展的持续投资。其主要内容包括：将公司所得税率从21%提高至28%；对美国公司实施全球最低税（Global minimum tax）；推动全球最低税制度以减少外国税收管辖区实施超低公司税率；对利润丰厚但应税所得很少的大公司按其账面收入征收15％的最低税；以鼓励研发在激励措施代替有缺陷的对无形资产超额利润实施的优惠措施；以鼓励清洁能源生产的激励措施代替化石燃料补贴；加强执法以解决公司避税问题等。（美财政部）
注：拜登于3月31日宣布《美国就业计划》，拟推出8年期规模达2.25万亿美元的基础设施投资，并实施公司所得税制度改革（参见【每日税讯44(总884)】（2021-04-7））。《（促进）美国制造的税收计划》报告是其中的公司所得税改革计划的细化，该报告原文链接：
https://home.treasury.gov/system/files/136/MadeInAmericaTaxPlan_Report.pdf
2.美国提出对大型数字公司征税的折衷方案
2021年4月9日，有媒体报道称，面对OECD牵头的数字税收全球征税规则的僵局，美国拜登政府向全球同行提出了一项折衷方案。该方案将对不超过100家全球大型公司实施新的国际税法。根据4月9日拜登政府为OECD / G20 BEPS包容性框架指导小组准备的幻灯片演示文稿中阐述的美国对OECD数字征税的全球方案（即第1支柱方案）的立场，美国提出基于定性标准将数字征税的范围扩大至“全面范围界定”（Comprehensive scoping），即不同于OECD第一支柱方案中主要着眼于数字经济和特定商业模式，而是根据全球总营业收入标准（譬如超过200亿美元）和主要由无形资产驱动的高利润率并存在很高的潜在利润转移风险来确定不超过100家最大跨国公司，就其一定的利润水平再分配给其经营国（市场国）征税。（综合）
注：查了一下美国白宫、财政部网站和OECD、G20官网，都未见美国提出的折衷方案的具体内容。以上根据IBFD、彭博税收的报道综合整理。报道称，美国的折衷方案得到OECD等国际组织和不少国家财政部的关注甚至表示欢迎，认为这可能是促成全球征税方案达成一致的契机。从中可见美国的话语权和影响力。但从逻辑上说，美国方案的细节尚未披露，其意见的逻辑合理性和具体影响尚需谨慎评估。
3.美国财政部发布《美国主要贸易伙伴的宏观经济和外汇政策》报告
2021年4月16日，美国财政部根据1988年《综合贸易和竞争力法》和2015年《贸易便利化和贸易执行法》的规定，向国会提交《美国主要贸易伙伴的宏观经济和外汇政策》（Macroeconomic and Foreign Exchange Policies of Major Trading Partners of the United States）半年度报告。它是美国财政部对20个美国主要贸易伙伴在截止到2020年12月的四个季度中的宏观经济和外汇政策进行审查与评估的结果。报告认为，在审查期间，越南和瑞士继续符合《 2015年贸易便利化和贸易执行法》的所有三个标准；中国台湾在报告所述期间符合该法的所有三项标准。同时，根据1988年《综合贸易和竞争力法》，美国财政部确定没有足够证据证明越南、瑞士和中国台湾存在任何目的操纵汇率行为。在该报告所述期间，没有其他美国主要贸易伙伴达到上述1988年或2015年两项法律规定的有关货币操纵或需要重点关注分析的立法标准，但财政部要求中国提高外汇干预活动、汇率管理体制的政策目标、中央银行与国有银行外汇活动之间的关系以及其在离岸人民币市场活动等方面的透明度。报告中，有11个经济体被列入所谓的财政部“监测名单”（Monitoring List）上，以密切关注其货币政策走向，它们是：中国、日本、韩国、德国、爱尔兰、意大利、印度、马来西亚、新加坡、泰国和墨西哥。与上次的报告（2020年12月发布）相比，新增加了爱尔兰和墨西哥。（美财政部）
注：报告全文链接：
https://home.treasury.gov/system/files/206/April_2021_FX_Report_FINAL.pdf
4.美国财政部设立新办公室专门负责实施救助和恢复计划
2021年4月14日，美国财政部宣布成立“恢复计划办公室”（Office of Recovery Programs，ORP），专门负责实施经济救助和恢复计划，其中包括《 2021年美国救助计划法》中的近4200亿美元救助奖金。新办公室由首席恢复官（ Chief Recovery Officer）领导，将向财政部副秘书（Treasury’s Deputy Secretary）报告，致力于有效实施和管理财政部的各项救助和恢复计划，以应对新冠疫情的经济挑战，促进实现经济的公平、快速恢复。新办公室具体负责监督实施《 CARES法》《 2021年综合拨款法》和《美国救助计划法》以及其他立法授权的各项救助计划，包括州和地方财政恢复基金、紧急租金援助、房主援助基金、州小企业信贷计划、资本项目基金、受新冠疫情影响的运输服务经济救济（CERTS）计划、薪资支持计划、新冠疫情救助基金以及航空公司和国家安全贷款计划等。（美财政部）
注：在恢复计划办公室设立之前，这项工作是由财政部的不同办公室负责。新办公室的设立将有助于社区、企业和家庭更容易获得救助。至于救助和恢复计划中由税收法典规定的支付项目，包括“经济影响支付”（Economic Impact Payments，即对美国居民的现金支票救助）和强化版的“儿童税收抵免”（Child Tax Credit），在ORP的协调下，继续由税收政策办公室（Office of Tax Policy）、联邦税务局（IRS）和财政服务局（Bureau of Fiscal Service）牵头实施。
5.拜登政府考虑将高收入者的资本利得税率从20%提高至39.6%
2021年4月22日，有匿名人士称，美国拜登政府计划对年收入超过100万美元的高收入者实现的资本利得适用的个人所得税税率从现行的20%提高至39.6%，若加上为奥巴马医改提供资金而对投资收入征收3.8％的附加税，合计税率高达43.4%。当日白宫新闻秘书 詹·普萨基（Jen Psaki）在新闻发布会上被问及此事时，他说：“我们仍在敲定付款方式。” 拜登有望在下周发布该提案，作为增加税收的一部分，以资助即将到来的美国家庭计划中的社会支出。（Bloomberg tax）
注：美国现行联邦个人所得税对（持有1年以上证券、不动产等财产转让实现的）长期资本利得按20%的比例税率征税。39.6%是特朗普税改以前美国个人所得税最高档边际税率，特朗普税改降至37%，但拜登政府计划将之恢复至39.6%，并计划对年收入超过100万美元的高收入者实现的资本利得不再按20%的比例税率征税，而是等同于工薪所得等纳入综合所得适用最高档边际税率征税。有报道称，拜登将于4月28日在国会的联合讲话中详细介绍《美国家庭计划》（American Families Plan，是拜登第二步经济复苏计划的组成部分，参见【每日税讯44(总884)】（2021-04-7））。根据美国联邦税务局（IRS）2018年纳税申报表的数据，年调整后毛所得（Adjusted gross income）超过100万美元且有资本利得的纳税人仅占0.32%，说明此项政策仅对少数高收入者有影响，不过22日美国股市反映强烈，当天纽约股市三大股指跌幅均超过0.9%。
（龚辉文 编译整理）
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