2021年初级会计冲刺笔记（六）
教材变化：
①P179，修改合同取得成本例题中销售佣金数值、删除销售经理年度奖金的分录处理；
②P183，税金及附加核算内容删除环境保护税、耕地占用税、契税、车辆购置税；
③P189－190，营业外收入核算内容删除债务重组利得，营业外支出核算内容删除债务重组损失。
预计分值：20 分
考点一：收入的确认与计量★★
（一）收入确认的原则
企业应当在 履行了合同中的履约义务，即在 客户取得相关商品控制权时确认收入。
对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在 客户取得相关商品控制权时点确认收入。
考法 1：收入确认的原则和前提条件？
（二）收入确认的前提条件
1.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的 权利和义务；
2.该合同有明确的与所转让的商品相关的 支付条款；
3.合同各方 已批准该合同并承诺将履行各自义务；
4.该合同具有 商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；
5.企业因向客户转让商品而有权取得的 对价很可能收回。
（ 口诀：义务支付已批准、商业对价很可能）
（三）收入确认和计量的步骤（ 口诀：合同单项交易价、分摊单项何时收）
考法 2：收入确认计量的五个步骤、3－4 与计量有关、核算要点？
考点二：在某一时点履行履约义务的账务处理★★★
（一）一般商品销售 款未收 商业汇票 银行汇票 预收货款
考法 1：一般销售会计处理收入、费用的计量？
（二）已经发出商品但不能确认收入的处理
企业按合同发出商品，合同约定客户只有 在商品售出取得价款后才支付货款，企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”的收入确认条件，在发出商品时，企业 不应确认收入，将发出商品的成本记入“ 发出商品”科目。“ 发出商品”科目，核算企业商品 已发出但客户未取得商品控制权时的商品 成本。
考法 2：委托方确认收入的时点、收入金额、支付代销手续费的处理？
（三）商业折扣、现金折扣的处理
考法 3：两种折扣下应收账款和收入的计算及会计处理？
（四）销售退回
考法 4：销售退回的会计处理？
（五）销售材料等存货的处理
销售材料等：销售材料＋随同商品出售单独计价包装物
考法 5：销售材料损益的计算及会计处理？
考点三：在某一时段内履行履约义务确认收入★★★
（一）时段收入的确认原则
对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内 按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外。
资产负债表日，企业按照合同的 交易价格总额乘以 履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。
当履约进度 不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照 已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
考法 1：履约进度能（不能）合理确定时，收入的确认方法和计量？
（二）履约进度的计算（测评时间完、投花成时间）
产出指标：采用实际测量的完工进度、评估已实现的结果、时间进度、已完工或交付的产品等 产出指标；
投入指标：采用投入的材料数量、花费的人工工时、机器工时、发生的成本和时间进度等 投入指标确定恰当的履约进度。
考法 2：履约进度计算的指标及计算？
考点四：合同取得成本与合同履约成本★★
（一）合同取得成本
1.企业为取得合同发生的 增量成本预期 能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项 资产 。（增量成本：指企业不取得合同就不会发生的成本，如 销售佣金）。
为简化实务操作，该 资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。
2.企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的 其他支出，应当在 发生时计入当期损益 （例如，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等 ）， 除非这些支出明确由客户承担。
考法 1：合同取得成本的计量？
（二）合同履约成本的支出构成
考法 2：合同履约成本的构成？
考点五：营业成本 ★★★
考法 1：其他业务成本的构成及计算？
考法 2：营业成本的构成？（2019 多）
考点六：税金及附加 ★★★
三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税。
考法 1：计入税金及附加账户的税金支出？
考法 2：税金及附加的计算？
考点七：期间费用 ★ ★★
1.销售费用
考法 1：期间费用、销售费用的构成？
2.管理费用
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。
商品流通企业管理 费 用 不 多 的，可不设置管理费用科目，相关核算内容可并入“ 销售费用”科目核算。
考法 2：管理费用的构成？
3.财务费用
考法 3：财务费用的构成？
考点八：营业外收入与营业外支出 ★★★
（非流毁损报废去捐赠、非常损失罚款到固亏；无关补助无法付、现金盘盈营外收）
考法 1：计入营业外收入、营业外支出的业务？
考法 2：营业外收入、营业外支出的计算？
考点九：利润的计算 ★★★
考法 2：营业利润的计算？
考法 3：影响利润总额、净利润的业务？
营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
研发费用是指企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。
考点十：所得税费用的计算 ★★★
（一）当期所得税（＝应交所得税）
考法 1：应纳税所得额的调整项目？
（二）所得税费用
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
考法 2：所得税费用的计算（有、无递延）？
考法 3：净利润的计算？
考点十一：本年利润的核算 ★★★
（一）结转本年利润方法
考法 1：账结法、表结法的特点？
（二）结转本年利润的会计处理
考法 2：结转到本年利润的损益账户？
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